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某项目虚报冒领项目资金审计案例
  • 作者:金贝财税
  • 发表时间:2020-10-13 18:08
 
根据审计计划安排,某审计机关派出审计组于20×4年7月对国外贷数目进行公证审计。在项目审计时,通过核对项目特别账户报表、资金进度表费用支出报表、银行账户查询表以及财务上的账簿和凭证、调查相关账户及询问有关当事人等审计方法,查出该项目单位采取虚报项目内容和用款进度的手段,从银行冒领2000万元人民币转入当地财政预算外账户的违规问题。
 
一、背景介绍
 
在审查原始凭证的过程中,审计组在多笔经济业务中,有两份相同内容的采购合同,虽然合同内容完整、手续齐全,支付凭证后面都有乡财政的收据,看不出有什么不妥,但合同内容还是引起审计人员的注意。这两份合同是2006年2月签订的,是《国外贷款项目生态林建设苗木采购合同书》,合司需方(甲方)为项目执行单位,合同供方(乙方)为A市B乡。合同内容明确规定甲方委托乙方在20060年4月至200年4月期间供应速生杨、新疆杨、白榆等苗木的数量、规格、金额等内容,其中一个乡四年要培育近1万株苗木,其中每年要培育并供应42.97万株,所需金额500万元。另外个采购合同供应苗木数量、规格、金额都一致,合计共支付苗木采购款0方元,供应苗木共计34.8万株。上述这些数量和金额绝不是一个小数。
 
苗木图片
 
二、主要做法
(一)两份数额巨大的苗木采购合同。面对这两个巨额的采购合同,审计人员不禁打起间号:
 
(1)现在农村都实行了土地承包制,农民都用于种植食,果、果树等,还有闲置的土地用于苗木的培育吗?
(2)即便是农民可以拿出土地用于苗木培育,有如此之大的苗木培育的能力吗?
(3)两个乡的采购数量、采购品种完全一样,有这个可能吗?

针对上述两份合同的疑问,审计组通过侧面了解到这两个乡的基本情况,得出结论是:这两个合同的签订单位,根本没有能力培育和供应这么庞大数量的苗木,这个合同的真实性在审计人员的脑海中大大地打了问号。
 
(二)在审计中又出现了三份供应劳务的《劳务合同》。合同是在200年2月前后分别签订的,甲方为项目执行单位,合同乙方为A市B乡劳务输出办公室。合同要求乙方的主要内容是在收到甲方通知的三日内提供不少于300人的劳务,六日内提供不少于1000人的劳务;合同用工暂定500人,合同暂定价格150万元,四份内容相同的合同,支付价格总计1000万元。从账面反映出,这100万元全部已支付。
 
上述两类不同内容合同,共计支付200元的费用,都按照要求,从特别账户中将2000万元支付给了合同签订单位,从手续上没有任何问题。但是合同本身的真伪在审计人员的脑海中已经打了一个大问号。问题的端倪已暴露,下面的任务是怎样把问题的本来面目揭露出来。
 
(三)面对疑点重重而支付手续又齐全的合同,审计组进行了讨论,并最终揭开了事情的真相。
 
经过讨论,审计人员一致认为到合同签订的单位去查看资金支付和合同执行的相关内容。
 
审计组向项目办主任提出要到B乡检查落实合同执行情况,要求乡领导及财务人员都要到场,并要求立刻前去。这一举动惊动了市主管领导,提出和我们一同前去。
 
审计组与市领导、项目办领导及工作人员一同来到了B乡政府会议室。审计组先讲明了来意,接着直接提出要了解培育苗木和劳务支出情况。该乡财务人员拿出收到项目办支付劳务费150万元会计凭证,又拿出支付给农民工的明细单。审计人员发现造册的名单中明显有相同字迹的签名,就详细询问缘由,乡财务人员要么回避,要么沉默。
 
签名图片

经过对财务人员严格询问,后又向该乡乡领导说明我们对合同的疑问该乡党委书记终于说明这笔钱乡政府一分钱都没有拿,全部上缴到市财政面对事实,项目办主任终于说出这2000万元的去向。
 
三、审计成效
 
根据项目办介绍的情况,审计人员到该市财政局进行延伸检查,发现五笔合同,共计2000万元资金都通过乡政府财务之手转到该市财政局预算外土地交易中心账户。经询问,这样做的目的是想将此笔款项作为本项目的市级配套资金安排使用。针对查出的以虚假合同报账又转入预算外资金账户同题该市领导、项目办表示愿意立刻纠正。经过向厅领导请示,审计组同意该财政在现场审计结束前,将2000元转入项目办专户,继续用于项目建设支的做法。
 
四、经验总结
 
在国外贷款项目审计中,提款报账真实性审计最为关键,特别是专用是户设在项目单位的,更要对报账资料进行认真检查。除了检查原始资料的真伪,还要对资料存在的客观性进行判断,对发现的疑问要一查到底,否则会埋下隐患。如果单从会计凭证和有关资料无法判断是否存在问题,就要对合同执行单位进行延伸审计,一查到底,只有这样才能最终发现问题。


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