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某公司违规出租私设“小金库”审计案例
  • 作者:金贝财税
  • 发表时间:2020-10-13 14:17
某审计机关对A市某项目效益情况进行了专项审计调查。通过深人细致的核查,发现甲公司弄虚作假,采取购买假发票,伪造会计凭证,贪污公款利用关系单位将违法出租收入私设“小金库”并滥发钱物、偷漏税款等严重违纪问题。
 
一、背景介绍
甲公司是该市原计划经济委员会的下属独资公司,审计期间正处于改制段,拟挂牌出售给香港乙公司,甲公司业务基本处于停顿状态,大部分职工已经不来上班。乙公司是甲公司使用政府贷款建成的控股子公司,利用该市热电厂发电产生的废物生产新型建材而引进了节能减排生产项目。但该项日建完后,由于技术原因,一直没有生产运营。审计调查期间,该公司已经被法院查封,工作人员除了总经理和财务人员外全部被解聘回家。
 
二、主要做法
(一)了解情况,发现线索
审计进点会后,审计人员先了解被审计单位内控制度,熟悉公司状况发现乙公司内控制度很不健全,财务审批权没有集体领导审批机制,而由总经理一人负责,会计和出纳由一人兼任。在接下来的审计工作中,乙公司的总经理以公司现在已被法院查封,早已处于停产状态,人员都已经离开为借口,迟迟不提供相关的财务资料。一周过后,200年至2006年的财务账册和会计凭证仍未提供,并且说公司停产至今,没有什么营业收入,根本不会有什么问题。公司的总会计师面对审计人员的询问,态度十分蛮横,说自己已经一年多没有拿到工资,之所以在这里配合审计工作,只是在尽一名共产党员的义务。事实真的会像他们说的那样吗?从拿来的不齐全的财务资料中审计人员发现在账中有两笔可疑情况:一是乙公司2005年7月账上记录着外市某律师事务所退还咨询费25万元,所附原始单据却是本市丁企业的票据审计人员在已有的全部会计和相关资料中没有查看到关于退还咨询费25万元的合理性,若赴外市律师事务所进行延伸审计调查,就要加大审计成本。是发现乙公司205年9月,支付购煤款26万元,公司早在200年就已经由于试生产不成功彻底停产,难道购煤是用于生产经营吗?这看似不起眼的两笔业务,都不符合常理,立刻引起审计人员的高度注意。审计人员将上述可疑情况立刻向处领导及时作了汇报,处领导经过认真研究,果断作出指示先正面进攻,后外围入手,内外结合,重点突破。
 
(二)穷追不舍,心理攻坚
面对上述种种疑点,审计组的同志们既兴奋又感到焦虑。兴奋的是对常计工作来说疑点就是线索,也是下一步工作的突破方向;焦虑的是被审计单位拒绝配合,人躲闪、事拖延,工作难以深人入顺利地开展,而审计组人手少时间紧,恐怕难以按时完成任务。怎么办?我们对被审计单位相关人员的性格特点、知情程度、心理活动等逐一进行细致地分析与判断,决定面对面地展开政策心理攻坚战。我们首先找来乙公司总经理,他面对审计人员的再追问,直到晚上7点多钟,终于对该笔资金进行了如此解释:这笔钱是将闲置的厂房和厂区内场地出租给热电厂后取得的租金收入,款项以转账形式取得,准备通过丙企业提现,但实际并未提现,而是转回账内,主要用于支付剩余几个人员的工资。因为担心出租收入要上缴税金,因此未真实地记录在时务账内,面以退还咨询费的名文记账。此话听起来虽然有一定道理,但是审计人员仍然感到还是有可疑之处。
 
(三)内查外调,重点突破
,第二天,审计人员来到热电厂,找到热电厂的审计部,说明来意。审计员介组说,丁公司为热电厂扩建发电机组,租用了乙公司的厂房和厂区内场地,由于这家公司的经理和财务人员刚刚回南方度假,我们无法核实情况,于是请热电厂审计部部长等公司的人回来后立即通知我们。随后审计员又来到丙企业开户银行调查取证,结果发现从热电厂来款62.5万元,全被乙公司总经理提现取走。其中有25万元转入乙公司。数天后的一个大雨天,审计人员接到热电厂审计部部长的电话,说丁公司的总经理和财务人员已经电厂工地为了能在一时间了解相关情况,得到更多的审计人员立刻国雨来到热电厂,见到了丁公司经理、财务人员以及当时办理业务的具体人员,向对方说明情况,并告知如果故意隐瞒事实将会承担相应律责任。最终,我们掌握了乙公司与丁公司签订的25万元协议和另一份39.2万元的补充协议。工夫不负有心人,看着这两份协议,审计人员的脸上露出欢喜的笑容。
 
三、审计成效
在掌握大量外部证据后,终于可以向乙公司总经理摊牌了。面对审计人员一连串的追问,面对审计人员出示的外调证据,乙公司总经理的心理防线很快就彻底崩溃了,不得不向审计人员坦白了实情。原来,乙公司于2005年月至2006年7月将厂房、厂区内场地等设施出租给丁公司,租金共计64.2万元。租金以转账支票形式支付62.5万元(后由乙公司总经理从丙企业全部提现),以现金形式支付1.7万元。上述64.2万元租金中,有25万元用于部分人员工资奖金等支出,25万元存入会计个人存折中;剩下的14.2万元,有3万元以奖金形式发给乙公司的二位经理、总会计师和会计,3.2万元支付兑现人情费,剩余8万元由总经理个人支配。而关于支付购煤款26万元的情况则是,甲公司的总经理、副总经理和乙公司总经理三个人研究个人奖励问题决定由乙公司总经理购买一张26万元的煤款发票,提现后奖励有关人员,其中甲公司副总经理10万元,乙公司总经理10万元,其他财务人员1.5万元乙公司总经理购买发票支付4.5万元。
 
至此,一起挪用项目资金,贪污公款,私设“小金库”的违法违纪案件终于水落石出。根据审计查明的情况,审计组将有关情况移交给该市纪委有关责任人均受到严肃处理。
 
四、经验总结
在对这次专项审计调查中,审计人员通过深入细致的核查,从相关资料中,敏锐捕捉出不符合常理的业务,并以此为突破口,从外围调查取证,查清真相,惩处“蛀虫”。

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