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项目骗取银行贷款审计案例
  • 作者:金贝财税
  • 发表时间:2020-10-13 14:05
2007年某审计机关对M农业项目进行了就地审计调查,发现了一起民企业骗取银行贷款的严重事件。
 
一、背景介绍
该项目总投资300万元,其中借用银行贷款200万元,自筹100万元,项目实施单位是甲民营企业。考虑到项目投资较小,而且完全由民营企业统值统还,审计组认为可作为一般普通项目进行审计,分两个小组进行财务和建设实地审计调查,拟用一周时间完成。

二、主要方法
(一)审查资料,发现疑点
甲公司是专门从事农业项目的民营企业,注册资本700万元人民币,其中实物出资650万元,货币资金50万元。审计人员对财务资料进行审查现该公司财务状况极其混乱,账表不清,账证不符,虚挂负债,建安投资几乎为零,并从中看出资金已被大量抽逃,同时发现该公司没有技术人员,也没有正式办公地点。审计人员针对一系列问题询问当事人,他们都支支吾吾最后以“我们是民营企业,不属于国家审计的范围”等话语来搪塞。建设实地审计小组也发现,银行贷款的设备都丢弃一旁,没有施工技术人员进行建设的迹象,该项目处于半闲置状态。询问相关人员,称此项目不适应市场发展,也没有相应技术人员,所以没有建设,正在积极寻找合作伙伴。所有事实引起了审计人员的高度警觉,这是一起单纯地由于投资决策失败造成的法偿还银行贷款的案例吗?审计组内部也存在分歧,一部分认为乙公司是民营企业,自负盈亏,项目亏损与否与国家审计关系不大;另一部分认为该公司似乎从项目筹划阶段就没有实施的打算,那么它费尽心机获得设备贷款又有何用呢?此时该公司已经开始极力阻挠和抗拒审计,审计工作一时陷入了困境。

(二)外围突破,寻找线索
。已公司是如何获得贷款?又怎么来偿还贷款?这些都是审计组急于了解可题。审计人员先到工商局了解该公司注册成立情况,发现该公司实物出资的650万元是已经作废的购货发票。随后到评估公司了解,评估公司并未出具实物出资的评估报告,评估报告系伪造。该公司通过私刻评估公司印章假评估报告虚很出资70万元。审计人员随后到省财政厅查阅资料发现该公司原选址A县,为何后来转到A县了呢?经过再三询问财政厅办事人员查阅当时会议纪要,发现了另一情况。2002年A县财政局同意为该公司的银行贷款200万元设备提供财政担保。但由于该公司拒绝兑现先前达成的国配套资金100万元和固定资产80万元作为反担保的承诺,2004年A县政府强烈要求取消为该公司提供担保,并明确指出对该公司的资产及经营能力产生怀疑。在该公司的信誉及资产能力存在重大问题的情况下,B县却同意为该公司提供财政担保。虽然B县与该公司签订了反担保合同,并由另一担保公司为该公司80万元资金到位提供担保,但无异于空文一张。审计人员在查看财务资料时已经发现,该公司到位资金仅为20万元,并收回10万元,已经拖欠贷款本金、利息及罚金等共计人民币10万元,B县财政局已经被扣款37万元。审计人员基本可以断定乙公司利用虚假注册资料,骗取了B县的财政担保。但是乙公司的目的仅仅在于此吗?
 
银行图片
 
(三)大胆推测,峰回路转
审计组一直在思考,乙公司大费周折获取贷款,从中自己又能得到什么好处呢?审计经验告诉我们,一切违法行为都应与资金相关联。审计组决定从银行资金的转移痕迹入手。银行记录显示,2004年,乙公司股东以现金70万元的方式置换了丙公司虚假出资的设备,并于两天之内将资金50万元全部转人乙公司,其余10万元以现金方式转出。巨额资金来源及去向不明,更加深了审计组对乙公司的怀疑。审计组随后到工商局核查丁公司的情况,结果出人意料。乙公司股东在香港注册成立了丁子公司,法定代表人为乙股东的文夫。审计组大胆推测,乙公司股东与国外供货商有某种联系,而其中大额资金转移正是获得利益后的资金转移行为。但是一切只是猜想,乙公司是通过何种方式获得利益的呢?这会是一起有预谋的骗取国家财政担保,乃至骗取银行贷款的行为吗?此项日唯一可能的就是在设备采购中隐藏猫腻。审计员随即赴海关、招标代理等机构了解设备采购情况。发现2004年8月至206年9月,转贷银行根据乙公司及招标单位两方的签订记录,确认乙公已经提取设备并形成负债200万元。但经审计,乙公司仅于204年9月至1月从国外进口设备20万元处于长期闲置状态外,其余差额50万元,设备物下落不明,占整个贷款金额的26%。极有可能是乙公司并未采购,但却与招标机构串通,骗取银行确认贷款。
 
三、审计成效
经过审计人员的不懈努力,至此,乙公司的违法犯罪链条已基本清晰乙公司明是利用贷款建设果蔬基地,实则骗取贷款从中获利。乙公司目前资金已全部转走,一且项目无法为继,乙公司就将以破产了结,剩下的只有财政来为其埋单。同时财政部针对这一案例专门对银行贷款进行了制度改革审计的“免疫系统”功能在此次审计调查中得到了充分体现。
 
四、经验总结
总结这个案例,我们得到许多启示。
 
一是审计应秉持高度谨慎感和敏感性。审计人员应该对不正常的经济往来或者现象产生敏感,迅速调整审计思路;面对高风险领域,应注重从外围进行突破,仔细查询调查被审计对象的一切经济往来,从中寻找蛛丝马迹。
 
二是注重施工现场和设备采购环节的审计。银行贷款项日都是有特定的用途,并主要是以设备贷款形式出现。如果所建项目迟迟不开工建设,或尚未开工就急于寻找买家合作,那么审计人员就应该高度重视该企业的贷款


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