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“工程用料法”审计--案例
  • 作者:金贝财税
  • 发表时间:2020-07-26 01:20
工程质量是体现建设工程效益最直接的指标,在建设项目中开展绩效审计就应重视工程质量的审计。长期以来,工程质量鉴定均基于技术检验层面而审计也以此为基准,难以确立审计在质量监督检查控制中的地位,制约了建设绩效审计的发展。如何找到工程质量审计的切入点,用审计的手段展开工程质量检查,我们探索创造了“工程用料法”进行工程质量审计的新方法取得了较好的效果,弥补了技术检验法在工程质量控制上的不足。建设工程质量简称工程质量,是指工程满足业主需要的,符合国家法律法规、技术规范标准、设计文件及合同规定的各项属性的综合。工程质量直接关系到建设的成败,建设项目质量审计也将成为审计发挥其免疫功能的重要体现。
 
一、工程用料法的提出背景
按照工程质量与工程设计标准关系,达不到设计要求将对工程质量产生影响。设计是按建设目标及功能要求,依据有关设计技术标准进行设计,并满足全部质量安全要求。施工的根本任务就是完成设计所要求做的全部工作,实现实物形态的建筑产品和工序,保证其实物达到有关技术指标值。而要做到这一点,最基本的要求就是必须按设计要求施工,这是工程质量最基本的保障。对施工环节进行质量监督是检查施工与设计的吻合程度,这是对工程质量进行监督的最基本环节和目标。
 
工程质量与工程用料密切相关,从上述工程质量控制环节中,我们注意到设计技术标准不仅包括产品检验指标值,还包括按设计控制要求而必须足量投入的材料和必要的工艺过程。如混凝土配合比、钢材规格及用量、土工布用量,等等。为此我认为在工程用料环节组织完整的审计检查,将获取相关工程实体部位实际用料量,用实际数量与设计要求的投料量对比,就可以反映出质量控制的状况。当其差异超出一定范围时,将直接影响工程质量,表现为工程质量控制问题。此方法充分运用了政府审计对建设单位、施工单位财务、材料及工程施工审计的各项手段,完全不同于工程质量的技术检验法,是面向施工过程的质量监督,一定程度上弥补了技术检验法局限于点控制的缺陷。此方法也有充分的法律依据,如2000年颁布的《建设工程质量管理条例》第二十八条“施工单位必须按照工程设计图纸和施工技术标准施工,不得擅自修改工程设计,不得偷工减料”。所以,不按设计要求施工减少投料量将直接影响工程质量,国家对此做出严格规定。
 
二、审计项目中“工程用料法”的应用及成效
上述工程质量审计方法源于工程施工管理经验和审计工作实践,为此我们进行了长时间的思考和准备。在工程施工中设计对主要控制性材料有投料量要求,而监理将投料量作为工作控制的重点,施工单位则将投料作为内部质量控制的基础。但是,在市场经济的环境下,面对诚信管理和各项制约机制不完善,存在追求经济利益忽视工程质量的情况,而因偷工减料引起的质量事故不少。为此,审计中我们按照上述思路开展工程质量审计。
 
案例一:在某工程审计中,发现某施工单位在M隧道超前注浆小导管、锁脚锚杆施工中,少用Φ42的无缝钢管材料超过28吨,偷工减料影响工程质量安全的问题。
 
M隧道是该建设项目最长的一座隧道,总长度达5100米,是整体工程质量安全的控制敏感点。审计中我们以隧道工程质量和安全为重点,采用“工程用料法”进行质量控制审计。第一,确定工程质量审计的重点工序。首先,取得建设单位质量安全部门的有关资料文件,如该部门整理的各年度施工质量安全问题数据和文件,了解各施工单位质量安全状况。从数据文件中了解到M隧道施工单位质量安全问题较为突出,按其文件规定要进行处罚,为此审计人员进一步向建设单位索要质量安全问题处罚通知单数据表,通过此数据表进一步反映出,M隧道施工单位被现场查出未安装超前小导管受罚额最大的情况。第二,从技术角度分析确定重点抽查工序。超前注浆小导管是在隧道开挖过程中,在开挖爆破前先向前方打一周锚杆孔,安装3.5米长Φ42无缝钢管并注入水泥浆,达到超前支护确保开挖安全和工程进度的作用,是十分重要的安全措施。此工艺属于隐蔽工程,材料用量多成本费用高,如果施工单位少做可获取不少的经济利益,而现场检查未发现之后就查不出来,但所造成的质量安全隐患较大。根据上述情况,我们将M隧道超前小导管作为工程质量安全审计重点。第三,现场检查了解施工工序和管理。小导管材料为小42的无缝钢管,从现场了解到此材料还用于隧道下部开挖支护的锁脚锚杆,因此我们调整检查方案,将其纳入检查范围。同时在现场初步了解工作面分布和收发料管理过程,此间审计人员不暴露所要检查对象,以利于下一步的突查。第四,收集资料并与技术人员共同核定M隧道小导管和锁脚锚杆工程量,并据此计算出所需中42的无缝钢管材料数量。第五,核查④42的无缝钢管实际用量。一是检查项目经理部所有购买记录和发料记录,查清采购总量和发料量及去向。二是到现场突查三个工作面的库存量,为防止施工单位作假,我们一方面不暴露检查意图,另一方面突击检查现场库存量,最终核定了实际用42的无缝钢管数量。
 
在取得已完成工程量和实际用料量后,其证据证明M隧道项目经理部实际用料量小于设计用料量,三个工作面施工队共使用材料中42的无缝钢管270吨,而该材料设计要求投料量为298吨,不含正常施工损耗实际用量少28吨,加上现场取证得到的13%损耗率,未按设计要求施工少用442无缝钢管31.6吨。建设单位和监理单位该年度现场发现,施工单位一次未钻孔安装小导管32根(共112米373千克),并进行了处罚。由此可见,施工单位在上述锚杆施工中存在偷工减料的问题,而且作为隐蔽工程监理现场检查发现少用料仅占审计核查少用料量的1.2%,按照设计断面每排32根小导管计算,审计发现的少用材料相当于少安装了2400根75排注浆小导管,影响隧道安全支护长度达261米。可见采用“工程用料法”进行工程质量审计更加全面地反映了M隧道小导管超前支护存在的质量问题。此问题引起建设单位及监理的高度重视,在后续工程中加强了对质量安全主控材料的监管,以确保隧道的施工安全。采用“工程用料法”进行工程质量审计,在其他项目中也发现类似问题,并取得明显的效果.
 
案例二:在某工程项目审计中,我们对路基熔岩整治工程(路基水泥灌浆)进行了审计,发现某标段施工单位在熔岩整治工程中,未按设计工程量要求钻灌浆孔,少钻孔9000多米,灌浆中少于设计要求使用的水泥量17800吨(60%)。承包人为掩盖其偷工减料的行为,虚开各种采购票据虚报采购水泥2000多吨,并以此提出因水泥超量调整概算价,获取不法利益。熔岩整治是铁路路基工程中,经常用来处理地下溶岩溶隙、溶洞,防止路基填土进入孔隙洞中,发生路基塌陷的技术手段。其整治质量直接影响列车安全高效运行,如整治质量不好发生路基变形,轻则降低车速,增加运营维护费,重则发生严重安全事故,危及生命财产安全。审计指出问题后,建设单位对该标段路基进行了补充钻孔灌浆,并在后续工程中加强了对灌浆水泥量的监控。
 
案例三:某段路基土工布施工中,未按设计要求数量铺设,比设计量少46%。路基土工布是用来防止地面水渗入膨胀土内,由于施工单位偷工减料,未铺设的路段在渗水达到一定量时,渗水膨胀土将导致路基变形,直接影响行车速度和安全,还将增加运营维护费用。而监理以前的工作材料反映,监理抽查部位均铺设土工布,可见抽查受人为因素影响相当大,施工单位偷工减料的主观性就是让监理抽查不出来,所以采用“工程用料法”监督质量是十分必要的。
 
三、“工程用料法”应用的经验总结
运用“工程用料法”进行质量审计,重点是全面真实地取得实际材料用量,准确地设计工程数量;难点是少用材料如何影响工程质量,表现在哪些部位;关键点是发现少用材料后,结合技术检测手段,找到产生的后果,对暂未发现后果可以提出存在质量安全隐患,发现后果则可定性为有质量事故,但两者均为工程质量问题。
 
从上述审计实践看,运用“工程用料法”进行工程质量审计具有鲜明的特点。一方面,技术指标是保证工程质量的表现形式,技术检验不能全面反映所有部位技术检验指标值。同时,技术检查过程中取样、检测人为操作性强,受主观制约因素多。另一方面,“工程用料法”的材料用量是保证设计指标达标的物质前提,没有足够的材料投入,不能保证工程总体全面达到技术指标要求。所以对工程质量总体情况的监督,需要上述两方面结合,审计在工程质量检查中完全可以发挥技术检验所不能替代的作用。而在实际建设管理中,少数单位就是利用技术检验受人为干扰和以点带面等方面的不足,规避其偷工减料影响工程质量的问题,并从中非法牟利。
 
应用工程用料法进行工程质量审计的方法,是按照工程质量管理原理,从设计标准、技术工艺、投料控制、质量控制、质量法规等全过程对工程质量进行审计,发挥了审计的特长,对技术检验质量控制是非常有益的互补。其方法是以设计技术标准为依据、以质量管理控制为目的、以真实的投料量为基础,对工程质量控制进行科学合理评价,全面揭示工程质量控制中存在的问题,工程实体存在的质量安全隐患,工程管理中存在的违法违规问题。工程用料法具有科学性、实用性和可操作性,具有推广应用的价值。

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