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两难的取证--外资审计案例
  • 作者:金贝财税
  • 发表时间:2020-07-08 10:47
审计执法证据的收集和留存是审计人员依法行政、保障相对人合法权利的必然要求,也是降低审计执法风险的内在要求。目前,实际工作中由于审计部门不同于司法部门,行政执法权缺乏司法上的强制力,不能采取侦查手段获取证据或者强制性要求当事人提交证据,取证难度较大。通常在审计调查取证过程中,如果当事人不配合,或是将相关材料销毁、隐匿,审计部门也难以通过法律手段获得证据。如果审计采用一些非常规的手段取证,又会增加审计风险。这样的矛盾往往让取证工作陷入两难的境地。
 
两难的取证--外资审计案例图片1
 
案例内容
那一年,审计组审计某单位执行的贷款项目设备采购招投标文件时,发现某工程招标75毫米1000吨线圈,K厂中标疑点重重。
 
为核实线索,审计组决定前往K厂延伸审计。行前,审计组认真研究分析了K厂19××-20××年度财务会计报表、基础资料等,明确了将K厂19××-20×x年度管理费用和销售费用支出情况作为审计重点和突破口同时对K厂近年销售上述材料基本情况进行审计。
 
审计组一行四人全部搭上南下的火车,经过一整夜的颠簸,终于到达了K厂。
 
厂方把审计组成员带到了一间不常用的会议室,桌子上、地上布满了灰尘,窗户上落满厚厚的尘土,几乎看不到外面的光线。K厂厂长对审计组的此次到来非常警觉,经过审计组反复做工作,讲解政策,终于慢吞吞地拿出了会计资料。
 
两难的取证--外资审计案例图片2
 
取证的过程是艰难的。在查阅会计凭证的过程中,审计组发现了上百万元金额的受贿线索,于是决定复印取证,但K厂厂长坚决不让复印。越是不让复印,越说明其中有问题。审计人员苦口婆心地做着对方的工作,而对方是百般辩解。时间在一分一秒地向前推移着,两个小时已经过去了,没有任何进展,又是两个小时过去了。这时,天色已晚,街上的灯光已是依稀可见同志们早已饥肠如鼓,拉锯战还在进行着,此时,双方的意图都很明确,审计组千里迢迢赶到这里,就是为了这些证据来的,无论如何也要把证据拿到手,绝不能空手而归。被审计单位也有自己的小算盘,今天我们就在这会议室里盯着你们,就是不让你们复印,看你们又能如何,审计人员又不是公安局、检察院的,能把我们怎样。怎么办?两个小时又过去了,再耗下去也不是个办法。当时的审计现场环境根本容不得审计人员过多考虑、商量。这时审计成员不约而同地想到了一个办法:分散对方注意力,寻找机会。于是两位审计人员在烟雾缭绕的会议室开始与对方大谈国际形势和政策,吸引对方的注意力;另一位审计组成员立刻心领神会,趁对方不注意,把那本会计凭证悄悄藏在桌子的下面,然后便是一趟又一趟进出会议室,装作上厕所、或是打开水,来麻痹对方,终于在最后一趟出去的时候悄悄地将会计资料带出去复印了,之后又不动声色地放回原处。
 
根据这份来之不易的取证材料,审计组又在当地银行等部门进行延伸审计,并克服了当地银行不予配合以及K厂相关资料零散、有关当事人出差在外以及工作条件差等困难,终于查出相关部门和单位人员索取、收受回扣的重大违纪违规问题。
 
事后这一取证方式,在审计组中引起了争论,有的审计人员认为,这种暗中取证的工作方式不符合审计程序,不符合取证中的合法性规定,依法取证,取证的手段须符合法律规定。还有的审计人员认为,发现问题证据是最重要的,只要能够找到证据,不管用什么手段都是可行的,这样做既可以缩减审计时间,节约审计成本,又有利于发现重大违规违纪问题线索。作为审计组组长,听到这两种意见,陷入了深深地沉思中……

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