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如此取证是否妥当?-外资审计案例
  • 作者:金贝财税
  • 发表时间:2020-07-08 10:37
高质量的审计证据对于提高审计质量,揭露深层次问题起到至关重要的作用。但是,在审计实践工作中,被审计方的不配合甚至阻挠往往给取证工作带来很多不便。下面是我所亲身经历的审计工作,请您评判一下如此取证是否妥当?
 
如此取证是否妥当?-外资审计案例2
案例内容
2008年,我参加了对A公司的审计,在审计过程中审计组接到举报,A公司的某个业务部可能私设小金库,并可能通过小金库进行违法违规行为。举报非常模糊,只是肯定说内部有专人负责管理和记录小金库的收支。小金库有多大,何处来源,都用于哪些方面,以现金还是银行存款存储,用于哪些方面……这一切都不得而知。我们尝试从银行账户、存在业务关系的其他企业等进行外围调查,如同大海捞针,都没有发现线索。审计组研究认为,既然是小金库,自然不在正常的财务记录中反映,而且很隐蔽,小金库和资料存储的地方也不明确,但是举报说有小金库资金收支的记录,应该在这个部门的办公室。我们对整个公司进行了调查,这个公司有独立的财务部门,各个下属业务部门没有资金核算和管理。我们对这个公司的财务记录和现金盘点也没有发现线索,看来这个小金库是这个业务部门自己设立和保管的。公司对我们的审计十分抵触,我们感觉如果直接说明目的请公司配合我们十分困难,而且极有可能部门内部设立小金库是公司默许的。
 
审计组研究认为,获取小金库的记录或者其他证据,是比较直接和有效的方式,但这个部门是业务部门,不像检查财务部门那样方便,检查的难度较大。审计人员没有很好的手段,我们就此事专门和检察机关的人员进行了沟通,想请他们提供协助或者直接移送给他们侦查。检察人员认为,在没有明确的犯罪证据和有效线索之前,他们不好介入,也不能提供协助。怎么办?是放弃还是穷追不舍?检察人员都难以下手,这似乎更超出了审计人员的能力和权限?想到前期辛苦的努力可能付之一炬,“违法分子”可能逃过处罚,大家心有不甘。审计组就此事开了几次讨论会,大家激烈争论。有的说审计也不是万能的,能力不及就放弃。审计组大部分人坚持既然举报很确切,就不应该放弃这是全面履行审计的职责,说不定还能从小金库里牵出重大违法犯罪线索扩大审计成果。经过审计组集体研究,决定对这个业务部办公室的资料进行检查,希望发现小金库的记录和证据,审计组派4个人参加,时间定在当天下午刚上班。
 
如此取证是否妥当?-外资审计案例2
 
下午一上班,我们按照预先的安排来到这个业务部门,这个业务部门只有一间办公室。我首先和业务部门的领导进行了沟通,单刀直人,说明我们根据审计工作安排要检查有关业务资料。部门领导非常配合,要求工作人员打开保险柜和资料柜向我们提供资料。说完那个领导就走了,剩下两个人配合我们。可能他们早有准备,提供的资料对我们来说没有意义,保险柜也没有现金,他们哪里会主动提供小金库的记录?时间飞快,三个多小时过去了,眼看就要下班了,我们仍一无所获。这时,我注意到有个资料柜中还放了两个文件夹,但他们并没有提供给我们。有审计人员问:“那些资料是什么?其中一个工作人员说:“那是工作文件”,说完后他马上补充到,“那些资料和你们审计人员无关。”他的话和神态使我们心生怀疑,我们要的是全部业务资料,他怎么肯定和我们审计无关呢,为什么不愿意提供给我们?是不是这些资料有问题?这两个公司人员磨磨蹭蹭,就是不提供给我们。我们提出要看这些资料。他们说要请示他们领导,他们做不了主。他们领导出去了,他们说打手机也联系不上。我们和他们商量说,要不先把资料柜封起来,再研究他们说这也得经过他们领导同意。眼看就要下班了,我们都很着急,经过个晚上,可能有问题的资料就被转移了。这可是最后的机会了,怎么办?
 
这时候,一个审计人员趁着我和他们讨论的间隙,径直走过去,一下子就把两个文件夹都拿出来了,翻开就看。那两个工作人员一时不知所措,没有反应过来。这位审计人员,很快发现了问题,他指着文件夹中的一份资料说:“这是什么?这是记得什么账?”我也过去看,原来是几页流水账。凭着职业的敏感,我感觉这就是我们要找的小金库记录的一部分。“踏破铁鞋无觅处,得来全不费工夫”最能形容此时的心情。
 
凭着这份流水账,我们把这个部门的小金库查清了。
 
时间过去几年了,我还常常想起此事,审计人员的做法是否妥当?当你遇到这种情况,你会如何处理?

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