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小规模纳税人应纳增值税额 定义 会计核算方法 计算公式 例证
  • 作者:金贝财税
  • 发表时间:2020-10-19 11:10
 1 小规模纳税人应纳增值税额是什么

小规模纳税人应纳增值税额指销售额不大(180万元下)财务会计核算不健全的小规模纳税人在我国境内从事销售货物或者应税劳务按所取得的销售额和6%的征收率计算的应纳税额。
小规模纳税人应纳增值税额图片

 2 小规模纳税人应纳增值税额会计核算方法


此项应纳税额,不得抵扣进项增值税额。因此,小规模纳税人购进商品、材料时,应将购进商品、材料时支付的货款和增值税额作为商品、材料的进价,记入“库存商品”、“原材料”科目;销售商品、产品时,不得填制增值税专用发票,只能采用普通发票,将销售商品、产品取得的收入全部记入“商品销售收入”、“产品销售收入”科目。
这样,“商品销售收入”、“产品销售收入”科目反映的是含税收入,月末就要将它调整成为真正的销售额,将增值税额从含税收入中分离出来。
 

 3 小规模纳税人应纳增值税调整公式

销售额 = 含税收入 / (1+征收率)
然后根据调整的销售额和征收率计算应纳增值税额:
应纳增值税额 = 销售额×征收率
 

 4 小规模纳税人应纳增值税例证

如某小规模纳税人月末“商品销售收入”科目贷方余额为14840元,增值税征收率为6%,将增值税额从含税收入中分离出来,计算的结果为:

销售额 =14840元 / (1+6%) =14000元
应纳增值税额 = 14000元 × 6% =840元
 
根据计算得出的应纳增值税额,应将它记入“商品销售收入”科目的借方和“应交税金—应交增值税”科目的贷方,即将应纳增值税额从含税的“商品销售收入”中分离出来。




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